09月22日, 2014 159次
税收滞纳金如何算（税收滞纳金计划中的一个缺点领会）
某企业201年1月1日多缴升值税9万元，企业创造后从来没有请求退税，202年的10月，税务部分评价该企业201年度企业所得税少申诉15万元，企业在202年11月1日对上年的企业所得税申诉表举行矫正申诉，与多交税款抵消后，补缴了税款6万元。
按照《国度税务总局对于企业所得税查看处置开始日子的批复》（国税函[1998]63号）规则：“按照企业所得税暂行规则及相关规则，征税人应依照规则克日分送年度企业所得税申诉表。对年度企业所得税的查看，宜在征税人分送年度企业所得税申诉表之保守行。这种查看（囊括汇算查缴功夫的查看和汇算查缴中断后的查看）追查补缴的税款，其滞纳金应从汇算查缴中断的越日起计划加收，罚款及其余法令负担，应按征收管理法的相关规则实行。”以是，补缴企业所得税的滞纳金应从202年6月1日发端计划，滞纳日子153天。
在计划滞纳金时，企业觉得从来多缴的税款应抵减查补交款，而后计划滞纳金，计划进程如次：
应缴滞纳金=600001530.5‰=4590元。
但这个计划是缺点的，《国度税务总局对于应退税款抵扣欠交税款相关题目的报告>(国税发〔2002〕150号 百思特网）第四条文定：“对于抵扣凭据的运用及抵扣金额的决定
(一)当征税人既有应退税款又有欠交税款须要抵扣的，应由县或县之上税务构造填开《应退税款抵扣欠交税款报告书》(格局见附百思特网件1，略)报告征税人，并按照本质抵扣金额开具完税凭据。
(二)决定本质抵扣金额时，按填开《应退税款抵扣欠交税款报告书》的日子动作计划应退税款的草率本钱的截至期，计划草率本钱金额及应退税款总数；按填开《应退税款抵扣欠交税款报告书》的日子动作计划欠交税款的滞纳金的截至期，计划应缴未缴滞纳金金额及欠交税款总数。若应退总数大于欠缴总数，按欠缴总数决定本质抵扣金额；若应退总数小于欠缴总数，按应退总数决定本质抵扣金额。”
文献的附属类小部件2还举了范例。据此精确的计划本领该当是：
假设202钱庄有期入款年息率是0.35%。
１.计划应退总数
应退升值税9万元的草率本钱＝90000670/3650.35%＝578.22元；
应退总数＝90000＋578.22＝90578.22元。
２.计划欠缴总数
欠缴企业所得税15万元的应缴滞纳金＝1500001530.5‰＝11475元；
欠缴总数＝150000＋11475＝161475元。
３. 因应退总数小于欠缴总数，故本质抵扣金额即是应退总数，为90578.22元。按照分属期先抵扣欠缴的企业所得税及应缴滞纳金90578百思特网.22元，个中抵扣欠缴企业所得税=90578.22/(1+1530.5‰)=84141.40元，抵扣欠缴企业所得税84141.40元的应缴滞纳金=90578.22-84141.40=6436.82元。
４. 税务构造按照之上计划截止填开《应退税款抵扣欠交税款报告书》及明细表，开具《矫正（调库）报告书》报告国库调库。同声企业应补缴企业所得税及滞纳金：
应补缴企业所得税=150000-84141.40=65858.60元；
应缴滞纳金=65858.601530.5‰=5038.18元。
即使觉得实行这个文献计划进程太搀杂，那再有大略的方法，即是该退的税处置退税，该补的税款补交税款及滞纳金就行了，以免把本人绕晕了。